COMMENTI TUTTO PRONTO PER
LA RICHIESTA DEI “BONUS CARBURANTE” PER IL SETTORE AUTOTRASPORTO PREVISTI DAL
C.D. “DECRETO LAVORO” |
Al fine di
mitigare gli effetti economici derivanti dagli aumenti eccezionali dei
carburanti, nell’ambito del DL n. 144/2022, c.d. “Decreto Aiuti-ter” e della
Legge n. 197/2022, Finanziaria 2023, il Legislatore ha stanziato specifici
fondi per il 2022 / 2023 a favore delle imprese di autotrasporto merci /
esercenti l’attività di trasporto di persone su strada, il cui utilizzo
è stato definito dall’art. 34, DL n. 48/2023, c.d. “Decreto Lavoro”,
intervenendo sulle seguenti disposizioni:
·
art. 14, DL n.
144/2022 definendo il credito d’imposta a favore delle imprese di trasporto
beni in c/proprio e (in via residuale) in c/terzi, nonché delle imprese di trasporto
di persone su strada;
·
art. 7, DL n.
176/2022 prevedendone la soppressione, in quanto trasfuso in sede di modifica
del citato art. 14;
·
art. 1, commi
503 e 504, Finanziaria 2023 definendo il credito d’imposta a favore delle
imprese di trasporto beni in c/terzi.
Con la news 16.8.2023 il Ministero delle
Infrastrutture e dei Trasporti (MIT) ha annunciato la firma dei Decreti
attuativi delle predette agevolazioni e ha anticipato, nelle more della
registrazione dei predetti Decreti, le modalità di presentazione delle domande
per la richiesta dei crediti d’imposta in esame.
“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO BENI C/PROPRIO - 1 TRIMESTRE 2022
Con la modifica dell’art. 14, DL n. 144/2022, c.d. “Decreto Aiuti-ter”, è stata autorizzata la
spesa di € 85 milioni per il 2022 da utilizzare a favore del settore dell’autotrasporto
di merci di cui all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), D.Lgs. n. 504/95, a
seguito della quale è prevista l’erogazione di un contributo:
·
sotto forma di credito
d’imposta, a favore delle imprese aventi sede legale / stabile
organizzazione in Italia esercenti l’attività di trasporto merci
con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t munite della
licenza di esercizio dell’autotrasporto di beni in c/proprio e iscritte
nell’apposito elenco di cui all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 2, D.Lgs n.
504/95;
·
pari alla misura
massima del 28% della spesa sostenuta nel 1 trimestre 2022, e comunque nel
limite massimo di quanto finanziato (€ 85 milioni), per l’acquisto di gasolio
impiegato in veicoli, di categoria Euro 5 / superiore, utilizzati per
l’esercizio delle predette attività (al netto IVA), comprovato mediante le
relative fatture d’acquisto.
Le risorse che residuano, a seguito delle domande presentate,
sono utilizzate per il riconoscimento del contributo, sotto forma di credito
d’imposta, nella misura massima del 12% della spesa sostenuta nel 2
trimestre 2022 a favore delle imprese esercenti l’attività di trasporto
merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t
iscritte nell’Albo degli autotrasportatori di beni per c/terzi di cui
all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 1, D.Lgs n. 504/95.
Modalità di presentazione della domanda
Per il riconoscimento del
credito d’imposta in esame i soggetti interessati devono presentare un’apposita
domanda mediante la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire
dalle ore 15.00 dell’11.9.2023 fino alle ore 23.59 del 29.9.2023.
L’accesso alla predetta piattaforma (suddivisa in due aree distinte) è
effettuato dal legale rappresentante dell’impresa tramite SPID / CNS (Carta
Nazionale dei Servizi) / CIE (Carta d’Identità Elettronica). Successivamente
all’autenticazione, il legale rappresentante può individuare altri soggetti
che possono operare per conto dell’impresa.
Alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione
.csv) compilati come negli esempi proposti dal MIT nel proprio sito Internet,
sotto riportati:
·
file fatture
(una riga per ogni fattura indicata) contenente le seguenti informazioni:
− Identificativo SdI fattura;
− Tipo fattura (CARB / NO CARB);
− Importo fattura al lordo dell’IVA;
− Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 e 6 di massa complessiva superiore a 7,5 t);
·
file targhe (una riga per ogni targa indicata in fattura)
contenente le seguenti informazioni:
− Identificativo SdI fattura;
− Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;
− Contratto di noleggio (NO);
− Codice paese automezzo (IT).
L’agevolazione in esame è concessa nel limite
delle risorse disponibili (€ 85 milioni) ed entro l’importo massimo,
stabilito dalla Comunicazione UE C(2023) 1711 final relativa al quadro
temporaneo degli aiuti a seguito dell’aggressione della Russia contro
l’Ucraina, pari a € 2 milioni / € 250.000 per l’impresa attiva nella produzione
primaria di prodotti agricoli / € 300.000 per l’impresa attiva nei settori
della pesca e dell’acquacoltura.
Nel caso in cui il totale dei crediti richiesti sia:
·
superiore a €
85 milioni, l’importo riconosciuto
alla singola impresa sarà ridotto proporzionalmente, in modo da non
superare tale ammontare;
·
inferiore al
predetto importo, le somme residue
sono destinate ad incrementare il finanziamento del bonus riservato alla
imprese di autotrasporto di beni in c/terzi.
“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO BENI C/TERZI - 2 TRIMESTRE 2022
Con la modifica
dell’art. 1, comma 503, Legge n. 197/2022, Finanziaria 2023, al fine di
mitigare gli effetti economici del costo del gasolio impiegato in veicoli di categoria
Euro 5 / superiore, è stata autorizzata la spesa di € 200 milioni per il
2023 finalizzata al riconoscimento di un contributo alle imprese aventi
sede legale / stabile organizzazione in Italia, esercenti l’attività di trasporto
merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t e
iscritte nell’Albo degli autotrasportatori di beni per c/terzi di cui
all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 1, D.Lgs. n. 504/95.
In particolare è prevista l’erogazione di un
contributo:
·
sotto forma di credito
d’imposta, a favore delle imprese che effettuano i predetti servizi di
trasporto di merci;
·
pari alla misura
massima del 12% della spesa sostenuta nel 2 trimestre 2022, per
l’acquisto del gasolio impiegato in veicoli, di categoria Euro 5 /
superiore, utilizzati per l’esercizio delle predette attività (al netto
IVA), comprovato mediante le relative fatture d’acquisto.
Modalità di presentazione della domanda
Per il riconoscimento del
credito d’imposta in esame i soggetti interessati devono presentare un’apposita
domanda mediante la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire dalle
ore 15.00 del 18.9.2023 fino alle ore 23.59 del 6.10.2023.
L’accesso alla predetta piattaforma (suddivisa in due
aree distinte) è effettuato dal legale rappresentante dell’impresa tramite SPID
/ CNS (Carta Nazionale dei Servizi) / CIE (Carta d’Identità Elettronica).
Successivamente all’autenticazione, il legale rappresentante può individuare altri
soggetti che possono operare per conto dell’impresa.
Alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione
.csv) compilati come negli esempi proposti dal MIT nel proprio sito Internet,
sotto riportati:
·
file fatture (una riga per ogni fattura indicata) contenente le
seguenti informazioni:
− Identificativo SdI fattura;
− Tipo fattura (CARB / NO CARB);
− Importo fattura al lordo dell’IVA;
− Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 e 6 di massa complessiva superiore a 7,5);
·
file targhe (una riga per ogni targa indicata in fattura)
contenente le seguenti informazioni:
− Identificativo SdI fattura;
− Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;
− Contratto di noleggio (SI/NO);
− Codice paese automezzo.
L’agevolazione in esame è concessa nel limite delle
risorse disponibili (€ 200 milioni) ed entro l’importo massimo stabilito
dalla citata Comunicazione UE C(2023) 1711 final pari a € 2 milioni.
“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO DI PERSONE - 2 SEMESTRE 2022
Con la modifica dell’art.
14, DL n. 144/2022, c.d.
“Decreto Aiuti-ter”, sono stati destinati € 15 milioni per il 2022 da
utilizzare a favore del settore:
·
dei servizi di trasporto di persone su strada
resi ai sensi del D.Lgs. n. 285/2005, di autorizzazioni del MIT o di Regioni /
Enti locali ex D.Lgs. n. 422/97;
·
dei servizi
di trasporto di persone su strada resi ai sensi della Legge n. 218/2003
(noleggio di autobus con conducente).
è prevista l’erogazione di un contributo:
·
sotto forma di credito
d’imposta, a favore delle imprese che effettuano i predetti servizi di trasporto
di persone su strada;
·
pari alla misura
massima del 12% della spesa sostenuta nel 2 semestre 2022, e
comunque nel limite massimo di quanto finanziato (€ 15 milioni), per l’acquisto
di gasolio impiegato in veicoli, di categoria Euro 5 / superiore,
utilizzati per l’esercizio delle predette attività (al netto IVA), comprovato
mediante le relative fatture d’acquisto.
Modalità di presentazione della domanda
Per il riconoscimento del
credito d’imposta in esame i soggetti interessati devono presentare un’apposita
domanda mediante la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire dalle
ore 15.00 del 14.9.2023 fino alle ore 23.59 del 4.10.2023.
L’accesso alla predetta piattaforma (suddivisa in due
aree distinte) è effettuato dal legale rappresentante dell’impresa tramite SPID
/ CNS (Carta Nazionale dei Servizi) / CIE (Carta d’Identità Elettronica). Successivamente
all’autenticazione, il legale rappresentante può individuare altri soggetti
che possono operare per conto dell’impresa.
Alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione
.csv) compilati come negli esempi proposti dal MIT nel proprio sito Internet,
sotto riportati:
·
file fatture (una riga per ogni fattura indicata) contenente le
seguenti informazioni:
− Identificativo SdI fattura;
− Tipo fattura (CARB / NO CARB);
− Importo fattura al lordo dell’IVA;
− Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 o superiore);
·
file targhe (una riga per ogni targa indicata in fattura)
contenente le seguenti informazioni:
− Identificativo SdI fattura;
− Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;
− Contratto di noleggio (NO);
− Codice paese automezzo (IT).
L’agevolazione in esame è concessa nel limite
delle risorse disponibili (€ 15 milioni) ed entro l’importo massimo
stabilito dalla citata Comunicazione UE C(2023) 1711 final pari a € 2 milioni.
MODALITÀ DI UTILIZZO / CARATTERISTICHE DEI CREDITI D’IMPOSTA
I crediti d’imposta
in esame:
·
sono utilizzabili
in compensazione nel mod. F24 tramite i servizi telematici messi a
disposizione dell’Agenzia delle Entrate (Entratel / Fisconline). Non operano
i seguenti limiti:
− € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti;
− € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI;
·
non sono
tassati ai fini IRPEF / IRES
/ IRAP;
·
non rilevano ai
fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti negativi
ex artt. 61 e 109, comma 5, TUIR;
·
sono sottoposti
al rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato;
·
sono cumulabili
con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a
condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla
formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento
del costo sostenuto.
Imprese beneficiarie |
Periodo di riferimento acquisto gasolio |
Credito d’imposta spettante |
Credito
d’imposta spettante |
Imprese esercenti attività di trasporto beni c/proprio (art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 2,
D.Lgs n. 504/95) |
1 trimestre 2022 |
max
28% |
11.9 - 29.9.2023 |
Imprese esercenti attività di trasporto beni c/terzi (art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 1,
D.Lgs n. 504/95) |
2 trimestre 2022 |
max
12% (*) |
18.9 - 6.10.2023 |
· Imprese esercenti attività trasporto
di persone su strada ex D.Lgs. n. 285/2005 / autorizzazioni MIT o di
Regioni / Enti locali ex D.Lgs. n. 422/97 ·
Imprese esercenti attività trasporto di persone su strada ex
Legge n. 218/2003 (noleggio di autobus con conducente) |
2 semestre 2022 |
max
12% |
14.9 - 4.10.2023 |
(*) Il bonus spetta nel limite
del fondo stanziato pari a € 200 milioni maggiorato dell’eventuale residuo del
fondo (€ 85 milioni) stanziato per le imprese di trasporto beni in c/proprio.